При гарантийном ремонте техники НДС, ранее принятый к вычету, в любой момент подлежит восстановлению

Министр финаннсов России объяснил, что восстановление сумм НДС по товарам (работам, услугам), в будущем применяемым для операций по производству и (либо) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (высвобожденных от налогообложения), производится независимо от размера доли совокупных затрат на приобретение, производство и (либо) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 5 апреля 2017 г. № 03-07-11/20205).

В рассмотренном примере дилер автомобилей осуществляет ремонт как техники, находящейся на гарантии, так и не гарантийной. В первом случае НДС не взимается. Наряду с этим суммы на закупку запчастей содержат НДС. Поэтому у компании появился вопрос: какую часть входящего НДС следует восстанавливать с учетом того, что часть затрат на гарантийный ремонт в общей сумме затрат не превышает 5%?

В ответе финансисты напомнили, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, применяемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету или учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они употребляются для производства и (либо) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом изюминок, установленных п. 4.1 ст. 170 Налогового кодекса. Наряду с этим плательщик налогов обязан новости раздельный учет сумм НДС по купленным товарам (работам, услугам), в частности основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, применяемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (высвобожденных от налогообложения) операций (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Наряду с этим плательщик налогов в праве не использовать положение о ведении раздельного учета к тем налоговым периодам, в которых часть совокупных затрат на приобретение, производство и (либо) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных затрат на приобретение, производство и (либо) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Наряду с этим все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Одновременно с этим суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае предстоящего применения таких товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций по производству и (либо) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не подлежащих налогообложению (высвобожденных от налогообложения). Наряду с этим восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) передаются либо начинают употребляться для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Поэтому суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятые к вычету в налоговом периоде, в котором плательщик налогов был в праве не новости раздельный учет сумм налога в соответствии с абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, подлежат восстановлению в случае предстоящего применения этих товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций, не подлежащих налогообложению (высвобожденных от налогообложения).

Прочтите дополнительно нужный материал по теме юридический. Это вероятно может быть интересно.